增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。但在實際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的[1]。
因此，中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則[2]。
折疊編輯本段稅收類型
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：
生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。
收入型增值稅
收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入，因此稱為收入型增值稅。
消費型增值稅
消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)實施消費型增值稅。
折疊編輯本段征收范圍
折疊一般范圍
增值稅的征稅范圍包括：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
折疊特殊項目
貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——---貨物期貨交VAT，在實物交割環(huán)節(jié)納稅；
銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；
典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品
寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)
集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。
折疊特殊行為
視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅?！?/P>
將貨物交由他人代銷
代他人銷售貨物
將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）
將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目
將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資
將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費
將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
在中國，增值稅的征收范圍和營業(yè)稅的征收范圍互不重疊，征收增值稅的不再征收營業(yè)稅，征收營業(yè)稅的不再征收增值稅。但在實際經(jīng)濟活動中存在納稅人兼營或混合經(jīng)營這兩種稅的應(yīng)稅行為。
混合經(jīng)營：增值稅征管中的混合銷售行為，指的是既涉及增值稅銷售行為又涉及營業(yè)稅銷售行為。例如納稅人銷售貨物并負責(zé)運輸，銷售貨物為增值稅征收范圍，運輸為營業(yè)稅征收范圍?！?/P>
兼營行為：增值稅征管中的兼營行為指的是，納稅人在銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。
對于一項銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，被視為混合銷售行為，如：納稅人銷售貨物并負責(zé)運輸，銷售貨物為增值稅征收范圍，運輸為營業(yè)稅征收范圍。對此的稅務(wù)處理方法是，對主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人（指納稅人年貨物銷售的營業(yè)額占其全部營業(yè)額的50%以上），全部視為銷售貨物征收增值稅，而不征收營業(yè)稅；對非主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的其他納稅人，全部視為營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，而不再征收增值稅。
與混合銷售行為不同，兼營行為是指納稅人在從事增值稅應(yīng)稅行為的同時，還從事營業(yè)稅應(yīng)稅行為，且這兩者之間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對此的稅務(wù)處理方法是要求納稅人將兩者分開核算，分別納稅，如果不能分別核算或者分別核算不準(zhǔn)確的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額和營業(yè)額。
其他較為特殊的增值稅應(yīng)稅范圍還包括：貨物期貨的實物交割、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)、非郵政部門生產(chǎn)銷售集郵商品（郵政部門生產(chǎn)銷售集郵商品繳納營業(yè)稅）等等。
折疊編輯本段納稅對象
折疊簡介
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。
折疊類型
由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人
（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；
（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。
小規(guī)模納稅人
（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的。
（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。
折疊編輯本段稅率和征收率
折疊稅率
一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。
適用17%稅率
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
適用13%稅率
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
- 糧食、食用植物油；
- 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
- 圖書、報紙、雜志；
- 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》
- 農(nóng)產(chǎn)品。
- 音像制品。
- 電子出版物
- 二甲醚。
適用11%稅率
提供交通運輸業(yè)服務(wù)。
適用6%稅率
提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。
適用0%稅率
出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。
折疊征收率
小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。
特殊規(guī)定：
（一）一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來水。
6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
（四）一般納稅人銷售以下物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；
2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
折疊編輯本段應(yīng)納稅額
折疊一般納稅人
計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
銷項稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。
進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。
基本示例
A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。
進項稅額=1700元
銷項稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元
應(yīng)納稅額=3400-1700=1700
折疊小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
折疊編輯本段優(yōu)惠政策
折疊免征范圍
《中華人民共和國增值稅暫行條例[3-4]》第十五條規(guī)定了下列7個項目免征增值稅：
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
避孕藥品和用具
古舊圖書
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備
外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備
由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品
銷售的自己使用過的物品
折疊減免項目
未達到起征點的也予以免征增值稅，增值稅的減免權(quán)在國務(wù)院，任何地區(qū)、部門均無權(quán)減免增值稅，但各省級國稅局可在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地實際情況確定適用的起征點?！?/P>
除以上法定免稅外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部、國家稅務(wù)總局等部委又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項目，包括：
基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或該企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅
因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅
經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記的計算機軟件產(chǎn)品，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅
供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅
對電信部門及其下屬的電話號簿公司銷售電話號簿業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅
銷售給軍隊、軍警的軍事用品免征增值稅
軍隊、武警系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)的在系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物，免征增值稅
軍隊、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進口增值稅
對軍隊武警、公安部門進口的警犬免征進口增值稅
殘疾人用品免征增值稅
殘疾人提供的加工和修理、修配勞務(wù)，免征增值稅
進口的供殘疾人專用的物品，免征進口增值稅
利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅
中國圖書進出口總公司銷售給科研機構(gòu)和大專院校的進口科研、教學(xué)書刊，免征增值稅
農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費，免征增值稅
農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅
對國家計劃內(nèi)進口的化肥、農(nóng)藥，免征進口增值稅
對承擔(dān)收儲任務(wù)的國有糧食企業(yè)銷售糧食，以及其他糧食企業(yè)銷售軍用糧、救災(zāi)糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油的，免征增值稅
血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血，免征增值稅
對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅3年
人民銀行按國際市場價格配售的黃金，免征增值稅
黃金生產(chǎn)和銷售單位銷售黃金（不含成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅
黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實物交割的免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即返的政策，同時免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加
對進口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生礦），免征進口環(huán)節(jié)增值稅
在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石，免征增值稅，對銷往國內(nèi)市場的鉆石，不在免稅之列
對直接進入上海鉆石交易所的進口鉆石，在進口環(huán)節(jié)不征收增值稅
高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅
高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅
校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品（不包括消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品），免征增值稅
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機構(gòu)，接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅
鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅
對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅
對外國政府和國際組織無償援助在國內(nèi)采購的貨物，免征增值稅
駐華使領(lǐng)館運進的公務(wù)用品，外交代表運進的自用物品，使領(lǐng)館行政技術(shù)人員到任半年內(nèi)運進的安家物品，免征進口增值稅
中遠集團的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅
國家專業(yè)運動隊進口或國際組織和國外贈送、贊助的體育器材，比賽專用服裝，免征進口增值稅
對第29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅
對外國政府和國際組織無償捐贈用于第29屆奧運會的進口物資，免征進口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅
對國際奧委會、國際單項體育組織和其他社會團體等從國外郵寄進口且不流入國內(nèi)市場的、與第29屆奧運會有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征進口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅。對奧運會場館建設(shè)所需進口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計說明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計方案，免征進口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅
對以一般貿(mào)易方式進口，用于第29屆奧運會的體育場館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于奧運會比賽用的消耗品（如比賽用球等），免征進口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅
對國際奧委會取得的來源于中國境內(nèi)、與第29屆奧運會有關(guān)的收入以及中國奧委會按有關(guān)協(xié)議、合同規(guī)定，由組委會支付的補償收入及分成收入，免征相關(guān)稅收
對中標(biāo)的加工生產(chǎn)企業(yè)為青藏鐵路建設(shè)加工生產(chǎn)的軌枕和水泥預(yù)制構(gòu)件，免征增值稅
由政府組織拍賣或指定機構(gòu)銷售非典捐贈物資的收入，免征增值稅
外國團體、企業(yè)、個人向中國境內(nèi)捐贈的食品、藥品、生活必需品和搶救工具等救災(zāi)物資，免征進口增值稅
對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅
邊境地區(qū)邊民通過互市貿(mào)易進口的商品，每人每日價值在人民幣1000元以下的，免征進口增值稅
遠洋漁業(yè)企業(yè)的漁船在公?；驀夂Ｓ虿东@，并運回國內(nèi)銷售的自捕水產(chǎn)品及其加工制品，免征進口增值稅
對民航總局直屬航空公司和地方航空公司"九五"期間進口飛機（包括租賃飛機），暫減按6%計征進口增值稅
對利用煤礦石、煤渣、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，以及國家列名的部分新型墻體材料產(chǎn)品，減半征收增值稅
以上所列僅為部分減免項目而非全部。
折疊免稅和減稅
下列項目可以免征增值稅：
1、種子、種苗、農(nóng)用塑料薄膜、有機肥產(chǎn)品和規(guī)定的農(nóng)業(yè)機械、化肥、農(nóng)藥、飼料等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，農(nóng)業(yè)（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)）生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
2、來料加工復(fù)出口的貨物。
3、企業(yè)為生產(chǎn)中國科學(xué)技術(shù)部制定的《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的產(chǎn)品而進口的規(guī)定的自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進口的配套技術(shù)、配件和備件。
4、外國政府和國際金融組織貸款項目進口的自用設(shè)備（國家另有規(guī)定者除外）。
5、企業(yè)為引進中國科學(xué)技術(shù)部制定的《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的先進技術(shù)而向境外支付的軟件費。
6、避孕藥品和用具。
7、向社會收購的古舊圖書。
8、國家規(guī)定的科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校（主要指省、部級單位所屬的專門科研機構(gòu)和國家承認(rèn)學(xué)歷的實施專科以上高等學(xué)歷教育的高等院校），以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍以內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品。
9、直接用于農(nóng)業(yè)科研、試驗的進口儀器、設(shè)備。
10、外國政府、國際組織無償援助、贈送的進口物資和設(shè)備，外國政府、國際組織無償援助項目在中國境內(nèi)采購的貨物。
11、中國境外的自然人、法人和其他組織按照規(guī)定無償向受贈人捐贈進口的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資。
12、中國境外的捐贈人按照規(guī)定無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)和幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品。
13、符合國家規(guī)定的進口供殘疾人專用的物品。
14、個人銷售自己使用過的物品。
15、承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食，其他糧食企業(yè)經(jīng)營的軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧和水庫移民口糧，銷售政府儲備食用植物油。
16、軍事工業(yè)企業(yè)、軍隊和公安、司法等部門所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍、警用品。
17、專供殘疾人使用的假肢、輪椅和矯形器。
18、殘疾人個人提供的加工和修理、修配勞務(wù)。
19、規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，包括納稅人自產(chǎn)的再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎和生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品（包括燒結(jié)普通磚以外的磚、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦棉和巖棉）。
20、規(guī)定的污水處理勞務(wù)。
21、血站供給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血。
22、非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑。
23、小規(guī)模納稅人出口的貨物，國家規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物除外。
24、邊境居民通過互市貿(mào)易進口規(guī)定范圍以內(nèi)的生活用品，每人每日價值人民幣8000元以下的部分，可以免征進口環(huán)節(jié)的增值稅。
折疊編輯本段起征點
個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。
- 按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。
- 按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
折疊編輯本段發(fā)票類型
增值稅發(fā)票分為：增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。區(qū)別是增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款。
折疊編輯本段法律法規(guī)
全國人大
《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》
《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》
國務(wù)院
《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》
財政部
國家稅務(wù)總局
《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)服務(wù)監(jiān)督管理辦法》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于涉外稅收實施增值稅有關(guān)征管問題的通知》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》
《國家稅務(wù)總局 國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局關(guān)于加油機安裝稅控裝置和生產(chǎn)使用稅控加油機有關(guān)問題的通知》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》
折疊編輯本段稅制改革
中國自1979年開始試行增值稅，于1984年、1993年和2012年進行了三次重要改革。現(xiàn)行的增值稅制度是以1993年12月13日國務(wù)院頒布的國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)的。
第一次改革，屬于增值稅的過渡性階段。此時的增值稅是在產(chǎn)品稅的基礎(chǔ)上進行的，征稅范圍較窄，稅率檔次較多，計算方式復(fù)雜，殘留產(chǎn)品稅的痕跡，屬變性增值稅。
第二次改革，屬增值稅的規(guī)范階段。參照國際上通常的做法，結(jié)合了大陸的實際情況，擴大了征稅范圍，減并了稅率，又規(guī)范了計算方法，開始進入國際通行的規(guī)范化行列。
第三次改革，把部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由征收營業(yè)稅改為增值稅，擴大了增值稅的征稅范圍。
自2016年4月8日起，海淘實行新稅制，跨境電商零售進口商品不再按物品征收行郵稅，而是改按貨物征收“關(guān)稅+進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅”的綜合課稅，同時取消進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅的50元免征稅額。